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解读奥巴马总统的个税申报表

http://www.CRNTT.com   2010-04-22 08:58:23

美国个税虽然以家庭为单位计征，但申报比较灵活，夫妻可以合并申报，也可单独申报，税额差别不大。美国财政部每年都免费发行报税手册，清楚地告诉纳税人如何选择个税申报表，如何计算各种课税扣除，如赡养费、儿童抚养费、学费、慈善捐款、自由职业者减免(4000-5000美元)等。有的课税扣除实行宽免额分段扣减法，先规定最高免税额，根据收入的多少，要从这个最高免税额里减去一定的比例，如果收入高到一定数值，这个免税额就被减到零或负数，这时就不再享受这一免税。另外还有劳动收入免税额(earned income credit)，当收入低时，该项课税扣除与收入成正比，当收入超过一个数值时，该项课税扣除与收入成反比，直到零为止。例如，根据2009年的标准，有一个孩子的单亲家庭，劳动收入免税额在收入为1-50美元时为9美元；收入为8950-16450美元时达到峰值的3043美元，此后，收入越高，该项课税扣除越少，当收入超过35450美元时，该项课税扣除为零。  　　根据美国国税局的数据，2006年，美国年收入为40000美元的单身家庭课税扣除总额为8450美元，纳税收入为31550美元，纳税额为4445美元，实际税率是14.09%；同年，对收入为200000美元的单身家庭来说，各种课税扣除为51430美元，纳税收入为148570美元，纳税额为46725美元，实际税率为31.45%。  　　2010年，美国联邦个税实行六级累进税率，起征点为零，也就是说，课税扣除后有一美元的收入都要纳税。这六级税率为10%、15%、25%、28%、33%和35%。  　　2010年美国联邦个税边际税率税级单身家庭报税已婚家庭合并报税已婚家庭分别报税10%$0–$8,350$0–$16,700$0–$8,35015%$8,351–$33,950$16,701–$67,900$8,351–$33,95025%$33,951–$82,250$67,901–$137,050$33,951–$68,52528%$82,251–$171,550$137,051–$208,850$68,525–$104,42533%$171,551–$372,950$208,851–$372,950$104,426–$186,47535%$372,951+$372,951+$186,476+  　 　　三、美国个税制度的特点及启示  　　美国个人所得税制度一开始就建立在公正、合理、科学、人道的基础上，以家庭为单位按年度征收，对低收入家庭给予各种课税扣除，保障了低收入家庭的生活水平，体现了以人为本的思想。  　　1.以家庭户为单位计征，体现公正  　　由于劳动者赡养的人口数不同，收入相同的人家庭经济负担轻重不同，如果以个人为单位征收个税，对家庭人员多、从业人员少的人显示是不公正的。美国政府98年前建立个税制度时，就考虑到了这个问题，确定以家庭为单位纳税，充分体现了以人为本的科学发展观。  　　最近，中国有高官和财税专家频频放风，说中国个税按家庭户征收条件不具备，至少还需要四五年的时间。这让人费解，如果再四五年的时间中国才能按家庭户计征个税，那就要到2014年或2015年，而美国在1913年就建立了以家庭户为单位纳税的个税制度，这样对比，中国个税制度至少要落后美国100年。98年前没有互联网，没有计算机，那时的美国能做到按家庭户征税，为什么现在办公室里都是电脑、都连网的中国做不到？  　　2.按年报税，更能正确计算收入  　　美国每个财税年度申报一次个税，更有利于准确计算全年收入，包括固定工资收入和临时性证券、房屋买卖、彩票和礼品等收入。纳税公平的前提是计算收入正确，如果按月纳税，一是造成许多临时性收入逃避个税，二是造成把诸如大学暑假打工、作者稿酬等一些临时性劳务报酬按一个月收入计税，这样有失公允，极不合理。

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