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结构调整是中国财税改革的方向

http://www.CRNTT.com   2012-02-21 09:03:27

根据财政部的统计数据，2010年，企业流转税占七成，其中增值税占29%，营业税、进口税和消费税分别占15.2%、17%和8.3%。所得税占24.1%，其中企业所得税占17.5%，个人所得税占6.6%，财产税及其它税收加起来只占6.4%。按照这个结构推算，2011年中国企业上缴的流转税总额高达6.65万亿元，而财产税不过6000亿元。从财税收入的结构来看，中国70%的税收来自企业的生产和流通环节，这些税费最后大部分都通过价格转嫁给最终的消费者，严重影响低收入人群的消费能力。相比之下，美国、澳大利亚、法国、瑞典等发达国家60%以上的财税收入来自于所得税和财产税，企业流转税在全部税收中占比不到三分之一，税收制度为企业家精神创造了肥沃的制度土壤。由此我们不难判断，目前中国的税收制度既没有对实业投资起到正向激励作用，也没有对调节社会收入差距起到“劫富济贫”的作用。 　　众所周知，税收是公民缴纳给政府用于购买公共服务的支出。衡量该项“支出”是高还是低不仅取决于其在公民可支配收入中所占的比重，还取决于公民支付这些费用之后所获得的公共服务，包括医疗、教育、安全及其它各项社会保障和公共福利。根据财政部发布的数据，2010年，中国医疗、教育、社保就业三项支出在政府财政支出中的占比为29.5%；而在美国，同样这三项的开支占联邦政府总开支的60%左右。在这里，如果我们可以把纳税作为公民购买公共福利的交易来看，中国公民的税收支出“性价比”显然低于西方国家。这恐怕也是中国税收痛苦指数较高的重要原因。 　　所以说，中国目前的财税制度改革不仅仅是简单的减税，更重要的是结构调整。一方面调整税收结构，另一方面调整财政支出结构。 　　优化税收结构迫在眉睫 　　文章指出，优化税收结构只是财税改革的一个方面，与其同等重要的，还有财政预算结构的优化和财政支出的透明化。 　　在国民收入初次分配中，政府税收比重越高，劳动者报酬和企业盈余的占比就越小，中国的财税收入三分之二来自企业的流转税，导致实体经济处境艰难、民间资本对实体经济的投资热情不断下降。1994年制定增值税、营业税和企业所得税标准的时候，由于征管条件的限制，当时中国的征收率普遍不足50%，17%的增值税率和33%的企业所得税率是根据“宽定窄用”的标准匡算出来的，1994年以后，随着“金税工程”的建设，全国税务信息化程度不断提高，税务征管水平也相应不断提升，目前税收征收率已经超过70%，接近国家税务局75%-80%的征管目标。自从1994年实行分税制改革以来，中国政府税收增长的弹性系数始终大于1，即政府财政收入的增长速度一直高于国民经济的增长速度。2010年和2011年，中国财税收入的年度增长率大约为23%，远远高于GDP的增长速度，财税收入的大幅增长很大一部分原因就跟征收率提高有关，在征收率高达75%-80%的征管条件下，当年根据“宽定窄用”原则制定的税率标准明显是偏高了，为了提高中小企业的竞争活力，适度降低企业的增值税率和营业税率已经迫在眉睫。 　　此外，改革开放三十年来，中国目前的贫富差距日渐扩大，根据专业机构的测算，目前中国的基尼系数已经超过0.5，通过财产税调节社会财富的分配，适当缩小贫富悬殊的时机已经成熟。2010年中国财产税在全部财税收入中的比重只有6.4%，而发达国家的财产性税收通常占所有财税收入的三分之一。因此，适时推出房产税，提高居民持有房产的税收成本，不但可以“劫富济贫”，而且也是抑制房地产投机、炒作的长效手段，此外，强化遗产税、赠予税等财产性税收的征管，也是既有利于柔化贫富差距，又能抑制不劳而获的双雕之箭。 　　当然，优化税收结构只是财税改革的一个方面，与其同等重要的，还有财政预算结构的优化和财政支出的透明化。

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