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中国税改目标应是防范和化解公共风险

http://www.CRNTT.com   2012-11-05 09:04:02

中评社北京11月5日讯／中国税改的公共性越来越强。应把税改纳入国家公共风险治理的框架，创造性地探索，形成一个具有中国特色的税制结构和税收收入结构。中国财经报发表财政部财政科学研究所副所长、研究员刘尚希文章如是说。 　　文章称，判断税制结构是否有缺陷，不能就税论税，也不能以他国的做法为标准，只能是通过公共风险来检验和衡量。公共风险是通过各种制度来防范和化解的，如果公共风险在扩散，则说明制度存在缺陷，需要完善。就像堤坝之于水，只要堤坝挡不住水，那就表明堤坝有了问题，需要改进。作为国家制度体系的重要组成部分，税制的实质功能也是防范和化解公共风险。税制改革的目标就是要通过优化税制来完善这种功能，避免公共风险溢出。 　　而税制功能的发挥依赖于特定的税制结构，不同的税制结构所产生的功能作用是不同的。一般而论，税制结构分为四个层次：一是税类结构。如流转税类、所得税类、财产税类、行为税类等之间的配比关系构成税类结构。大家经常谈论的直接税与间接税，也属于税类结构的另一个观察视角。中央税与地方税，也可视为税类结构的另一种划分，不过这主要取决于财政体制。二是税种结构。现代税制都是复合税制，由各个不同税种搭配组合而成，各个税种之间的关系就耦合成税种结构。有的国家税种多，如日本有53个税种；有的国家税种少，如中国从30多个税种简化到19个税种，但都有一个税种结构优化的问题。三是税目结构。一个税种通常由若干税目组成，以明确征税的具体范围。如中国的增值税有22个税目、消费税有14个税目、个税有11个税目。四是税率结构。税种解决对什么征税的问题，税目解决征税范围问题，税率解决征多少税的问题。这通常由比例税率、累进税率、定额税率等组成，税率与税种、税目如何搭配，没有一定之规，视需要而定。如所得税，既可以采用累进税率，也可以使用比例税率。税率结构的变化包括了税率形式和税率高低。任何税制改革，也就是在这四个层次上作文章。税制大改革，通常涉及到税类结构和税种结构，税制小改革只是在税目结构和税率结构上进行。

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