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正确认识税收政策的作用空间与效力

http://www.CRNTT.com   2014-10-11 09:12:14

2。在税收政策能发挥作用的领域，税收政策的作用效果取决于经济主体的响应 　　税收政策通过征税对象、税目、税率、减免税等税制要素调整，改变经济主体的收益、成本、风险分配，引导、调节经济主体行为，从而发挥税收作用。税收政策虽然改变了经济主体的收益、成本、风险分配，但是，经济主体是否会按照政策设计的目标行动，取决于其自身的决策。因为经济主体在进行决策时，有多重因素影响其收益、成本、风险，税收政策只是其中的因素之一。 　　3。税收政策效力大小与税收政策执行力度、税收征管有关 　　税收政策效力的发挥，涉及到政策制定、执行、传递机制等几个环节。在给定税收政策出台的前提下，要达到税收政策预期效果，需要税务部门不折不扣地执行税收政策和税收法律。在税务实践中，税务部门有一定的自由裁量权，可以实施严格或宽松的税收征管措施。但是，税务部门为完成税收收入计划任务，会依据经济形势采取相应的征管措施。比如：在经济下滑时，税源萎缩，税务部门组织税收收入压力增大。与此同时，在经济下滑时，国家会出台减税政策。经济因素、减税政策因素都是税收收入减收因素。税务部门为完成税收收入任务，尤其是在税收收入规模逐年提高的情况下，会实施严格的税收征管措施。与正常水平的税收征管而言，严格的税收征管措施(比如：税务部门提高企业所得税预征率)，短期内可能会提高税负，影响减税政策效果。经济过热时，一方面税源充足，另一方面国家为了抑制经济过热，会实施增税政策。经济过热时，经济因素、税收政策因素可能都是增收因素。经济过热时，税务部门可能相对容易完成税收收入任务，只需实施正常水平的税收征管措施或相对宽松的税收征管措施。因此，为防止经济下滑时实施减税政策效应可能会被税务部门为完成税收计划任务而实施严格的税收征管措施所削弱、对冲，经济过热时实施增税政策效应可能会被较宽松的税收征管措施所削弱，需要制订科学的税收计划任务。 　　有效发挥税收政策效力的政策建议 　　文章指出，做好税收政策出台前的评估工作尤为重要；应制订科学的税收计划收入任务，防止因税收征管因素而影响税收政策效应；是以“税收职能作用”为主题，采取多种形式，做好税收宣传工作，引导社会对税收职能作用的正确认识。 　　基于以上的分析与判断，为有效发挥税收政策效力，提出以下政策建议： 　　一是做好税收政策出台前的评估工作尤为重要。基于税收政策作用空间和作用效力有限的认识，出台税收政策之前，应对税收政策能否发挥作用以及作用大小进行事前评估。只有税收政策能发挥作用时，才有必要出台税收政策。 　　二是制订科学的税收计划收入任务，防止因税收征管因素而影响税收政策效应。要充分发挥税收政策的效果，需要改进税收计划管理，科学合理地制订税收计划。在制订税收计划时，要充分估计、预测未来宏观经济形势，充分依据宏观经济形势，确定合理的税收计划。 　　三是以“税收职能作用”为主题，采取多种形式，做好税收宣传工作，引导社会对税收职能作用的正确认识。应摈弃“税收万能论”，合理定位税收职能作用。筹集财政收入是税收的基本职能，调控职能是派生出来的职能。每年可以在税收宣传月期间，以“税收职能作用”为主题，针对科研机构、政府相关部门、纳税人广泛开展税收宣传，引导社会对税收职能作用的正确认识。对国家部委相关经济管理部门的工作人员，进行相关专题宣传，提升对税收政策的相关认识。

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