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解读总统奥巴马的个税申报表

http://www.CRNTT.com   2010-04-21 11:47:53

根据美国财政部的报告，2009年美国总税收为24016.87亿美元，其中个人所得税为20365.57亿美元(含社保)，占联邦总税收的84.8%。可见，个税是美国的摇钱树，个税稍作调整，就对财政收支平衡起到“四两拨千斤”的作用。根据奥巴马的个税改革方案，从2011年开始，税级由六级并为五级，各级边际税率增加约5%，分别达到15%、28%、31%、36%和39.6%。为了不让低收入家庭因提高税率收入下降，奥巴马增加了一些课税扣除项，如“那些正在为支付学费而挣扎的家庭将得到一项每年2500美元的课税扣除，这项课税扣除涵盖整个大学4年。”(见《负责任的新时代——奥巴马总统最新演讲》第24页) 　　从1913年到2011年的99年间，美国联邦个税在1971—1981年期间税率最稳定，11年的最低和最高边际税率一直是14%和70%。99年间的最低边际税率平均为11.78%，最高边际税率平均为59.20%。 值得指出的是，除了美国联邦政府对个人收入征收所得税外，绝大多数州、县和市镇政府也征收个人所得税。所以，美国个人所得税是各级政府重复计征。美国共有43个州征收个人所得税，其中7个州采用比例税(2010年税率)：科罗拉多州4.63%，伊利诺斯州3%，印地安那州3.4%，马萨诸塞州5.3%，马萨诸塞州4.35%，宾夕法尼亚州3.07%，犹他州5%；34个州采用累进税率，最高边际税率超过10%的州是：夏威夷州11%，新泽西州10.75%,俄勒冈州11%；新罕布什尔州和田纳西州只对个人红利和利息收入征税。一般来说，州和地方政府确定各自的税率后，委托联邦政府的国税局代征，然后再转移给各级地方政府。   二、美国个税的征收 　　美国个税的征收实行纳税人申报制，纳税人根据自己的社会保险号(social security number)自由申报，现在网上报税越来越普遍。 　　那些领取固定薪水的纳税人在领工资时由雇主预扣代缴，那是执行税法的“领薪就纳税”(pay-as-you-earn)制度，也就是说，不管工资多少，都要纳税，但那不是正式的纳税，正式纳税是每个财税年度的个人申报。 　　雇主要在每年的2月1日前交给雇员一份W-2表，上面列明各种收入和扣税额(包括个税预扣和社保、医保)。如果纳税人在一年内受雇于几个雇主，就会收到几份W-2表。美国上到总统，下到钟点工，90%的纳税人会收到W-2表。 　　每年4月15日前，纳税人要把正式的报税表提交国税局，根据纳税人的身份和收入来源的性质，纳税人选择不同的个税申报表，但最常用的是1040表，表中有纳税人信息，纳税人身份(单身家庭，已婚家庭合并纳税，已婚姻家庭分开纳税)被赡养的人口数，全年境内外总收入，调整后的收入(课税扣除)，需纳税总额，预扣税总额。在使用1040表报税时，要附上W-2表和其他表单。如是自由职业者，则要附C表，该表和企业类似，上面列有一系列可减免税项，如个人经营成本、广告费、汽车里程费、佣金、临时雇工工资、资产折旧、保险费、法律和专业服务费、家庭办公室租金、出差费、餐饮费、水电煤气费等。如果应纳税总额大于预扣税总额，则应补交税款的差额；如果应纳税总额小于预扣税总额，差额由国税局退还给纳税人，即“多退少补”。 　　普通收入(ordinary income)和资本收入(capital income)均视为个人收入。普通收入包括工资、营业利润、股票收益、基金利息、小费、佣金等。投资房地产一年内的收入按普通收入计税。对投资房地产超过一年的收入记入资本收入，税率另计。

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