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正确认识税收政策的作用空间与效力

http://www.CRNTT.com   2014-10-11 09:12:14  


 
  (一)税收比政府、财政的作用空间相对较窄

  沿着“市场失灵——财政职能——税收职能”路径,运用反证法分析税收政策的作用空间。市场失灵主要表现为公共商品的存在、信息不对称、经济波动、收入分配不公与收入分配差距、外部性、公共风险等。通过分析税收政策在这些市场失灵领域,是否能作用以及起什么样的作用,剖析税收政策的作用空间。

  对于提供公共商品来说,很多情况下需要财政提供。而税收政策在提供公共商品时,只能起到间接作用,为提供公共商品而融资。对于解决信息不对称问题而言,政府只能设立强制性信息披露等机制,部分解决信息不对称程度,但有时甚至会强化信息不对称程度。而税收政策更难以解决信息不对称问题。

  对于抑制经济波动而言,税收政策能起一定作用。比如:当经济过热时,可以实施增税政策,通过抑制消费、投资等需求来抑制经济过热。在经济低迷时,实施减税政策,能在一定程度上有助于经济复苏,但是,减税政策对促使经济复苏的效果不一定明显。经济低迷与消费需求不足、投资不旺、出口不足等多重因素有关,仅靠税收政策难以促使经济走出低迷。税收对消费的影响具有不确定性。适用税收政策主动调节消费,必须具备相应的条件(财政部财政科学研究所,2012).

  对于收入分配不公和收入差距问题,税收可以通过调节过高收入者收入,并通过筹集的税收收入转移支付给低收入者,在一定程度上缩小收入分配差距。但是,如果低收入者因能力低而导致就业机会少,即便是实施税收与转移支付组合政策,也难以从根本上缩小收入分配差距。刘尚希、应亚珍(2004)提出,形成收入水平差距的主要是初次分配;收入分配差距形成,很大程度上与个人家庭拥有资产存量高度相关,而个人所得税调节的是针对资产流量,对资产存量无法调节,个人所得税调节收入分配差距对低收入者无能为力,对总体收入差距的缩小也只能起有限作用。

  对于外部性而言,税收可以解决某些外部性问题,比如:在治理环境污染时,征收环保税在一定程度上提高企业排污成本,从而促使企业减少排污,但税收政策有时会失效,在治理污染时也可能存在“企业纳税越多,污染越多”的情况。

  对于公共风险而言,税收可以降低部分公共风险,比如:征收环保税可降低环境污染风险。但是,靠税收政策难以根治公共风险,比如:食品安全是与原材料、食品生产、流通等多环节有关,依靠税收政策难以解决。

  通过以上分析,不难得出:需要政府、财政干预的领域,税收政策也不一定能发挥作用。政府比财政的作用领域宽,财政比税收作用领域宽。即便是税收政策能发挥作用的领域,也只能是发挥有限的作用。

  (二)税收政策的作用效力更多的是“锦上添花”而不是“雪中送炭”

  即便是税收政策可以起作用的地方,税收作用只能是促进或调节,不能过分夸大税收政策的作用。税收政策作用起锦上添花作用而不是雪中送炭。

  1。税收不能创造市场需求,不能解决“市场不存在”

  市场失灵是指在市场存在的情况下,市场不能有效发挥作用。而“市场不存在”是指市场本身不存在。某种产品没有市场需求,就是“市场不存在”。当“市场不存在”时,税收政策很难启动消费市场。比如:新能源汽车消费在配套服务不成熟的情况下,消费者是否购买新能源汽车取决于性价比。如果购买新能源汽车的性价比比较高,消费者会选择购买。如果购买新能源汽车的性价比低于传统的汽车,即使对新能源汽车免征车船使用税,消费者仍不会购买新能源汽车。 


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