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正确认识税收政策的作用空间与效力

http://www.CRNTT.com   2014-10-11 09:12:14

(一)税收比政府、财政的作用空间相对较窄 　　沿着“市场失灵——财政职能——税收职能”路径，运用反证法分析税收政策的作用空间。市场失灵主要表现为公共商品的存在、信息不对称、经济波动、收入分配不公与收入分配差距、外部性、公共风险等。通过分析税收政策在这些市场失灵领域，是否能作用以及起什么样的作用，剖析税收政策的作用空间。 　　对于提供公共商品来说，很多情况下需要财政提供。而税收政策在提供公共商品时，只能起到间接作用，为提供公共商品而融资。对于解决信息不对称问题而言，政府只能设立强制性信息披露等机制，部分解决信息不对称程度，但有时甚至会强化信息不对称程度。而税收政策更难以解决信息不对称问题。 　　对于抑制经济波动而言，税收政策能起一定作用。比如：当经济过热时，可以实施增税政策，通过抑制消费、投资等需求来抑制经济过热。在经济低迷时，实施减税政策，能在一定程度上有助于经济复苏，但是，减税政策对促使经济复苏的效果不一定明显。经济低迷与消费需求不足、投资不旺、出口不足等多重因素有关，仅靠税收政策难以促使经济走出低迷。税收对消费的影响具有不确定性。适用税收政策主动调节消费，必须具备相应的条件(财政部财政科学研究所，2012). 　　对于收入分配不公和收入差距问题，税收可以通过调节过高收入者收入，并通过筹集的税收收入转移支付给低收入者，在一定程度上缩小收入分配差距。但是，如果低收入者因能力低而导致就业机会少，即便是实施税收与转移支付组合政策，也难以从根本上缩小收入分配差距。刘尚希、应亚珍(2004)提出，形成收入水平差距的主要是初次分配；收入分配差距形成，很大程度上与个人家庭拥有资产存量高度相关，而个人所得税调节的是针对资产流量，对资产存量无法调节，个人所得税调节收入分配差距对低收入者无能为力，对总体收入差距的缩小也只能起有限作用。 　　对于外部性而言，税收可以解决某些外部性问题，比如：在治理环境污染时，征收环保税在一定程度上提高企业排污成本，从而促使企业减少排污，但税收政策有时会失效，在治理污染时也可能存在“企业纳税越多，污染越多”的情况。 　　对于公共风险而言，税收可以降低部分公共风险，比如：征收环保税可降低环境污染风险。但是，靠税收政策难以根治公共风险，比如：食品安全是与原材料、食品生产、流通等多环节有关，依靠税收政策难以解决。 　　通过以上分析，不难得出：需要政府、财政干预的领域，税收政策也不一定能发挥作用。政府比财政的作用领域宽，财政比税收作用领域宽。即便是税收政策能发挥作用的领域，也只能是发挥有限的作用。 　　(二)税收政策的作用效力更多的是“锦上添花”而不是“雪中送炭” 　　即便是税收政策可以起作用的地方，税收作用只能是促进或调节，不能过分夸大税收政策的作用。税收政策作用起锦上添花作用而不是雪中送炭。 　　1。税收不能创造市场需求，不能解决“市场不存在” 　　市场失灵是指在市场存在的情况下，市场不能有效发挥作用。而“市场不存在”是指市场本身不存在。某种产品没有市场需求，就是“市场不存在”。当“市场不存在”时，税收政策很难启动消费市场。比如：新能源汽车消费在配套服务不成熟的情况下，消费者是否购买新能源汽车取决于性价比。如果购买新能源汽车的性价比比较高，消费者会选择购买。如果购买新能源汽车的性价比低于传统的汽车，即使对新能源汽车免征车船使用税，消费者仍不会购买新能源汽车。

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