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缓解收入差距 消费税比个税更实用

http://www.CRNTT.com   2009-06-23 12:01:05

考虑到税收征管因素，中国在加强个人所得税征管的同时，应进一步改进消费税制，提高消费税在收入再分配中的“分量”。有人肯定会觉得惊讶，消费税属于流转税，而流转税的特征是累退的，消费税怎能在收入再分配中发挥大的作用？ 　　最近30年国际上税制优化理论的一个重要发现是，不考虑税收征管因素的最优税制是不存在的，一个理想的税制应建立在便利执行的基础上。而且，目前已有一些西方发达国家正在考虑重新“重用”包括消费税在内的流转税，增值税成为当今世界上最流行的税种便是证明。相比消费税而言，个人所得税征管难度较大，尤其是综合个人所得税。实际上，同样在西方国家，个人所得税制也是很复杂的，执行成本也比较高，一般的民众搞不懂，需要聘请税收中介代理，这就是西方国家税务代理比较发达的重要原因之一。 　　在中国，要很好地执行个人所得税更加困难，因为单依靠税务部门来管好个人所得税，有点“难为”税务部门。这主要是因为，在中国，现金交易非常普遍，要全面掌握个人的所有收入，有相当大的难度，或需要花费相当大的成本。这就是为什么工薪阶层个税收入占总个税收入比重较大的重要原因，因为工薪阶层收入较好控管。而消费税执行起来比较容易、比较方便，花费的征税成本低。在中国，缓解居民收入差距，消费税比个人所得税更实用。 　　中国实行的消费税，严格意义上应称为“特别消费税”，它不是对所有商品普遍征税，而是在特定环节选择对部分商品征税。如果在消费税税制设计中，把所有高档消费品都列入征税范围中，且实行高税率，这一方面能大量增加税入，另一方面还能起到较理想的收入再分配作用。因为，高档消费品的消费人群一般是高收入者，对高档消费品课以较高税率，就能使高收入人群间接负担更多税。此次中国对烟产品的消费税政策进行重大调整，方向是正确的。被调整的烟产品中，甲类烟的标准上调了，且将其消费税税率提高了11个百分点，这已经有了使其发挥收入再分配的“味道”了。 　　从历史经验看，征收消费税给纳税人带来的感觉上的“不适”，比个人所得税好得多，因为它不像个人所得税对个人征税那么直接。前阵子，有媒体报道，英国政府拟加征“富人税”，对年收入超过一定数额的人增加所得税，上调适用税率，当时就有不少富人以“要移民”进行回应。 　　从中国税制结构角度看，消费税在税制结构的地位还较低。在中国，相对其他税种而言，消费税的发展空间还很大，消费税的收入再分配作用有待进一步提高。

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