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十八大后中国税制改革前瞻

http://www.CRNTT.com   2012-12-19 09:05:53

减税规模应有多大 　　文章指出，从当前的情况来看，中国一年减税空间应在5000亿元以上。2011年，全国税收总收入为89720.31亿元，比上年增加16509.52亿元，同比增长22.6%。 　　税收收入维持较快增长速度并不鲜见。2010年全国税收收入为73202亿元，同比增长23%。2004~2011年，税收增幅分别超GDP10.6%、8.7%、7%、20.7%、9.2%、0.6 %、12.7%和13.4%，其中除了2009年因遭遇国际金融危机，税收收入增幅严重下滑之外，其他年份均保持了较快增速，平均每年超幅达到10%。 　　可以看出，近些年税收收入预算数的增幅与GDP增速一致。只要税收收入完成预算，预算支出安排就没有任何问题。那么，税收超GDP增长部分就可大致视为减税空间。也就是说，如果经济保持正常增速，那么减税空间的高限大约为税收收入的10%，即税收增幅超过GDP增速的平均幅度。 　　2012年，预算安排的税收收入为98289亿元，同比增长9%；2012年GDP计划增长7.5%，税收增幅超GDP增长速度1.5%，按照10%的减税额度，减税空间的高限仍有8.5%。按此推算，2012年减税的高限大约为8300亿元。如果考虑到2012年以来税收收入增幅下降的事实，按保守估计，即按减税空间5%计算，2012年减税的低限仍可达5000亿元左右。 　　十八大后，结构性减税有必要转为全面减税。在积极财政政策背景下，所有增税措施暂时都不宜出台，即使是以节能减排和收入分配名义出台的增税措施也不宜出台。 　　减税如果能够与减费、减少基金收入等措施结合在一起，那么政府减收规模一年就有可能达到1万亿元。这涉及的问题不仅包括税制完善，也涉及政府收入体系再造问题。收费、政府性基金的征收和征税一样，是会上瘾的。去瘾很难。况且，收费和基金往往已成为某些地方或某些部门可以自由支配的财力，要去除不合理的收费必然要动某些既得利益部门的奶酪。 　　减税难度不小。世界税制改革经验表明，即使是以减税为主旋律的税制改革，也必须保证国家财政收入的基本稳定。减税可与国有经济结构调整联系起来。部分国有经济收入可弥补因减税所可能导致的可支配财力不足；减税可与政府预算改革联系起来，进一步增加预算透明度，以提高财政资金效率；减税还可与政府支出结构调整联系起来，一些阶段性的支出任务到期就要停止，从而为减税争取更大的空间。 　　财政收入的持续稳定增长是减税的基础。2011年，全国财政收入103740.01亿元，比2010年增长24.8%，财政收入继续保持较快增长。1998年以来，除2009年上半年因受金融危机严重影响之外，财政收入快速增长是财政收入变化的主旋律。1995年财政收入占国内生产总值(GDP)的比重仅为10.83%。该比重自1998年起快速上升，近年来稳定在20%左右。2011年据初步统计，该比重约为22%。 　　政府掌握的资源还包括政府性基金、国有企业上缴的红利等，这为进一步实施减税计划提供了更为扎实的保障。

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