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乔新生：中国居民可能要承受拔鹅毛的痛苦

http://www.CRNTT.com   2017-09-17 00:03:39

但是，这并不意味着中国居民税收负担相对较轻，虽然从所得税的角度来看，个人纳税比例相对较小，但是，从整个国家税收体系来看，企业税收负担实际上也是转嫁到个人头上。这种税收制度，通常被称之为间接税。表面上看个人没有承担税负，但是，由于企业将自己缴纳的税收作为产品的成本，通过提高销售价格，“间接”转嫁到个人的头上。居民实际上承担了企业的税收负担。 　　在税收征管环节，中国税收制度与西方国家的税收制度也有所不同。中国的税收大部分由企业缴纳，消费者购买商品的时候不需要另外缴纳消费税，而一些西方国家则不同，消费者购买商品的时候，除了支付商品的价格之外，还必须另外在缴纳消费税，因此，消费者对自己所承担的消费税额一目了然。 　　为了防止向个人征收个人所得税的税收征管成本增加，税收征管部门充分利用我国“单位人”的特点，实行单位代扣代缴制度，如果在企业学校工作，那么，单位必须代扣代缴个人所得税，而这样一来，个人似乎就没有“直接”向税务机关缴税，表面看来，个人的税收负担并不重。中国的税收征管制度，容易让人产生错觉。 　　从理论上来说，国家不会创造财富，国家所有财富都来自于税收。所以，国家在维持运转过程中必须征税，至于如何征税以及向谁征税，的确是一个值得讨论的问题。所谓税收法定原则，其基本含义就在于，政府征税过程中必须充分考虑到各方面的利益，在权衡利弊的基础之上的，制定科学的税收法律制度体系，并且严格依法办事。 　　中国当前社会达成的共识是，必须大幅度地减轻企业的税收负担，提高企业的竞争能力。但是，减轻企业的税收负担，势必会增加个人的税收负担。减轻企业税收负担不是把间接税变成直接税，也不是把体现在商品价格中的税收部分，直接变成消费税。减轻企业的税收负担首先是减轻企业的纳税种类，然后是降低企业的税率，从而使企业真正从降低税收负担中得到实惠。美国总统特朗普上台执政之后，为了提高美国企业的竞争能力，提出了大幅度减轻企业税收负担的改革方案。企业税收总体负担不超过20%，这在绝大多数发达国家中是企业税收负担最轻的，即使与发展中国家相比，这样的税收负担也是最轻的。中国面临减轻企业税收负担的巨大压力，政府已经开始着手减轻企业的税收负担，同时减轻企业社会保障负担，在这个过程中，中国普通居民可能必须承担“拔鹅毛”痛苦。 　　减轻企业税收负担之后，必然会面临国家财政赤字增加问题。国务院一定会大刀阔斧地进行机构改革，将同类型的国务院所属部门进行合并重组，减少行政人员，减少国家公共财政开支。但即便将国务院行政部门减少50%，为了维持正常运转，仍然需要大量的税收。减轻企业税收之后，不能不增加消费环节居民个人的税收负担。这是一个必然趋势，或者换句话说，中国税收结构的调整，必然以企业的税收负担减少而个人税收负担增加为表现形式。如果不承认这一点，那么，中国税收改革就会无从下手，中国的税收结构就会始终处于不合理的状态。

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