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公平征税，并非传说

http://www.CRNTT.com   2010-12-15 10:19:48

※集体减税或难实现，但兼顾公平可被探索 　　区别对待：根据身份调整税率，不对单身人士和一家之主“一刀切” 　　在保障公平方面，“美国模式”堪称典范。不同于中国的“分类制”，美国个税征收采用的是把纳税人一年各种收入来源综合起来征税的“综合制”。有趣的是，在中国上一次面临个税改革的2007年，美国人曾苦苦劝告其中国同行千万不要照搬“美国模式”，原因之一，就是美国人为了保证公平这一首要原则，不得不把税收计算弄得异常复杂。 　　为了合理收税，美国国内收入署甚至制作了多达480种纳税申报表，为纳税人出版过280种说明表。这些名目繁多的申报表，分别适用于未婚单身申报、已婚联合申报、已婚分别申报、户主申报及符合条件抚养孩子的丧偶者5种情况，针对不同身份的纳税人调整。“同人不同税”的做法自然麻烦多多，但却比中国采用的“一刀切”征税考虑周全，能根据纳税人家庭结构不同来调整征收幅度（在中国，无论是单身贵族还是需要供养老人小孩的一家之主，只要收入到达一定标准，一概都以同样的比例上交个税）。 　　应减尽减：厘清课税范围，大量税目能被减免 　　锱铢必较的美国精神，在个税计算上也表露无遗。美国个税征收被讽刺为“只有税务局专家看得懂”，是因为每个纳税人拿在手上的税单都经过层层复杂计算。当一名纳税人递交了申报表后，他用于交易或经营费用、租金、特许权使用费等法律规定不属于课税范围的项目，首先会被扣除；紧接着，根据申报人身份不同，个人及其被抚养者又会悉数获得其他宽免的部分，由此再减少一部分项目。 　　在税法保障下，美国纳税人有不少项目能被减免，包括退休金、离婚赡养费，遭遇突发灾害乃至雇主拖欠报销款项等情况，都有可能享受到抵免优惠。而除此以外，众所周知，为了鼓励美国人养成乐善好施的好习惯，美国税法对于捐赠的减免也是比较慷慨的，只要捐赠比率不超过纳税人调整后毛所得的50%，都能在税前予以扣除。七减八扣当然很费事，但个税征收的原则之一，正是不能征及“人们为维持个人基本生活所必需支出的部分”，这与税负公平的追求也是密不可分的。 　　与时俱进：个税比例每年调整，物价涨了税率也要跟着变 　　要保障公平，可“适时调整”的税率也很重要。不少税收专家都曾为中国出谋划策，认为个税起征点应该要照顾到东西南北经济发展水平的不同，“要跟得上时代的脚步”，总之，起征点至少不能一成不变。以德国为例，个人所得税中的工资税平均能占到财政收入1/3之高，但政府却不能咬着这块“肥肉”不放，法律规定个税比例每年都得调整。从1998年到2005年，德国个税的最高征收比率从个人收入的53%降到42%，最低个税比率从25.9%下降为15%。

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