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夯实个税调节收入分配差距的功能

http://www.CRNTT.com   2011-04-13 08:24:45

中评社北京4月13日讯／作为政府调节收入分配的重要手段之一，税收同时承担筹集财政收入、调节分配以及稳定经济等职能。落实到具体税种上，不同税种的功能各有所侧重。按照马斯格雷夫的分析认识，所得税类和财产税类调节收入分配的效果较好，所得税类调节流量的收入分配，财产税类调节存量的收入分配，二者相互配合，共同发挥税收调节收入分配的作用。所得税类又以个人所得税调节收入分配的效果较佳，通过累进税率和宽免额的方式，达到高所得者多缴税、少所得者少缴或不缴税的目的，促进社会效率与公平的优化平衡。 　　经济参考报发表财政部财政科学研究所贾康、梁季文章指出，与国际经验相比较，中国个人所得税体系存在着如下不足：分类计征模式与无差别的宽免扣除制度，导致中国个人所得税税基无法真实反映纳税人的纳税能力，进而导致个税调节收入分配差距的功能不能充分发挥；税率设计档次过多，最高边际税率过高，增大征管难度，效果不佳。 　　文章认为，中国的个人所得税改革不应仅仅停留在“起征点”的上调上，仅调整宽免额对实现个人所得税调节收入分配目的意义不大，且会出现逆调节，中国应该在综合改革上迈出实质性步伐。 　　首先，调整纳税人和征税范围。纳税人包括中国居民或有来源于中国境内所得的外国人。征税范围：中国居民所有境内外货币和非货币所得；外国人来源于境内的货币和非货币性所得。其中，农民的农业生产收入免税。对农民农业生产收入免税，是基于以下三点考虑：农民收入低，属于弱势群体；农业收入的成本不易核算；农民数量众多，农业收入多以现金形式获取，不易监管。 　　其次，除资本利得外，所有应税收入纳入综合范围，统一计征，以体现量能负担原则。

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